北京国家会计学院2025会计继续教育试题及答案
一、单项选择题（共15题）
1. 根据《会计专业人员继续教育规定》，北京地区会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于（ ）
A. 24学分
B. 30学分
C. 90学分
D. 120学分
答案：C
解析：全国统一规定会计人员每年继续教育学分不少于90学分，北京国家会计学院作为权威培训机构，严格执行该标准。A、B为旧规学分要求，D为部分专业技术人员继续教育特殊学分标准。
2. 2025年，高新技术企业（北京）发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）
A. 75%
B. 100%
C. 120%
D. 150%
答案：B
解析：依据财税〔2023〕7号文及2025年延续政策，高新技术企业研发费用按100%比例加计扣除，北京地区无特殊调整，该政策是激励企业创新的核心举措。A为非高新技术企业一般比例，C、D无政策依据。
3. 下列各项中，不属于管理会计工具方法的是（ ）
A. 本量利分析
B. 资产负债表日后事项处理
C. 滚动预算管理
D. 作业成本法
答案：B
解析：管理会计工具方法聚焦企业内部管理决策，A、C、D均属于典型工具。B是财务会计中关于报表调整的规范，属于财务会计范畴，与管理会计无关。
4. 北京某企业为一般纳税人，2025年5月外购用于生产免税药品的原材料，取得增值税专用发票，该进项税额（ ）
A. 全额准予抵扣
B. 按实际耗用量比例抵扣
C. 不得抵扣，需全额转出
D. 可抵扣50%，剩余50%留抵
答案：C
解析：增值税政策明确，用于免税项目的购进货物进项税额不得抵扣。该企业原材料专门用于生产免税药品，即使取得专票，进项税额也需全额转出。A、B、D均违背进项抵扣规则。
5. 会计人员在编制财务报表时，应遵循“实质重于形式”原则，下列做法体现该原则的是（ ）
A. 按固定资产原价计提折旧
B. 将融资租入固定资产视为自有资产核算
C. 如实披露企业的会计政策变更
D. 不高估资产、不低估负债
答案：B
解析：实质重于形式要求按经济实质而非法律形式核算，融资租入固定资产虽法律上未转移所有权，但经济实质为企业控制资产，应视为自有资产（B正确）。A体现历史成本原则，C体现可比性原则，D体现谨慎性原则。
6. 2025年，北京地区小规模纳税人适用的增值税征收率为（ ）
A. 1%
B. 2%
C. 3%
D. 5%
答案：A
解析：2025年小规模纳税人增值税优惠政策延续，全国统一适用1%征收率，北京地区同步执行。3%为常规征收率（优惠前），5%适用于不动产租赁等特殊业务，B无政策依据。
7. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（ ）
A. 广告费支出（占当年销售收入20%）
B. 公益性捐赠支出（占会计利润15%）
C. 合理的工资薪金支出
D. 业务招待费支出（占当年销售收入1%）
答案：C
解析：合理的工资薪金支出可在企业所得税前全额扣除（C正确）。A广告费超15%部分需结转，B公益性捐赠超12%部分结转，D业务招待费按发生额60%且不超收入5‰扣除，均非全额扣除。
8. 下列关于政府会计制度的说法，正确的是（ ）
A. 仅实行权责发生制
B. 仅实行收付实现制
C. 财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制
D. 财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制
答案：C
解析：政府会计制度采用“双基础”核算模式，财务会计聚焦财务状况和经营成果，实行权责发生制；预算会计聚焦预算执行情况，实行收付实现制（C正确）。A、B、D均混淆了两种会计的核算基础。
9. 北京某企业2025年取得国债利息收入5万元，该收入在企业所得税处理中应（ ）
A. 全额计入应纳税所得额
B. 减半计入应纳税所得额
C. 全额作为免税收入
D. 按25%税率缴纳企业所得税
答案：C
解析：企业所得税法明确国债利息收入为免税收入，北京地区企业统一执行该政策，无需计入应纳税所得额。A、B、D均违背免税收入的税务处理规定。
10. 会计信息化环境下，下列关于会计数据安全的说法错误的是（ ）
A. 需建立数据备份制度
B. 可委托第三方存储会计数据
C. 会计数据可由财务人员个人保管
D. 需设置访问权限控制
答案：C
解析：会计数据需纳入企业统一信息系统管理，严禁财务人员个人保管（C错误）。A（备份）、B（第三方存储需合规）、D（权限控制）均为会计数据安全的核心要求。
11. 下列各项中，属于企业“其他综合收益”的是（ ）
A. 交易性金融资产公允价值变动损益
B. 可供出售金融资产公允价值变动
C. 主营业务收入
D. 投资收益
答案：B
解析：其他综合收益是未在损益中确认的利得和损失，可供出售金融资产公允价值变动属于此类（B正确）。A计入当期损益，C属于营业收入，D属于当期损益，均不属于其他综合收益。
12. 2025年，企业因违反环保法规被处以罚款20万元，该罚款在企业所得税处理中（ ）
A. 准予全额扣除
B. 准予扣除10万元
C. 不得扣除
D. 按50%比例扣除
答案：C
解析：企业所得税法规定，行政性罚款（如环保罚款）不得在税前扣除。该罚款属于行政罚款，需全额调增应纳税所得额，A、B、D均不符合规定。
13. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）
A. 采用预收款方式销售货物，收款时确认纳税义务
B. 采用赊销方式销售货物，发货时确认纳税义务
C. 提供加工劳务，劳务完成时确认纳税义务
D. 销售不动产，合同约定收款日确认纳税义务
答案：C
解析：2025年增值税政策规定，提供加工、修理修配劳务，纳税义务发生时间为劳务完成时（C正确）。A预收款销售货物为货物发出时；B赊销为书面合同约定收款日；D销售不动产为不动产权属变更时，均错误。
14. 会计人员职业道德中“诚实守信”的核心要求是（ ）
A. 热爱会计工作
B. 保守商业秘密，不为利益所诱惑
C. 提高专业技能
D. 客观公正处理会计业务
答案：B
解析：诚实守信要求会计人员保密守信、执业谨慎，核心是保守商业秘密，抵制利益诱惑（B正确）。A是爱岗敬业要求，C是提高技能要求，D是客观公正要求，均不对应诚实守信。
15. 企业编制现金流量表时，支付给职工的工资薪酬应计入（ ）
A. 经营活动现金流出
B. 投资活动现金流出
C. 筹资活动现金流出
D. 不影响现金流量
答案：A
解析：支付给职工的工资薪酬属于企业日常经营活动产生的现金流出，应计入经营活动现金流量（A正确）。投资活动与长期资产相关，筹资活动与资本相关，均不包含工资支出。
二、多项选择题（共10题）
16. 下列行为中，违反《中华人民共和国会计法》的有（ ）
A. 未按规定保管会计凭证
B. 伪造财务会计报告
C. 任用未取得会计从业资格的人员从事会计工作
D. 按规定对会计账簿进行核对
答案：ABC
解析：《会计法》严禁伪造会计资料（B）、未按规定保管会计凭证（A）、任用无证人员（C）。D按规定核对账簿是合法行为，符合会计法要求。
17. 2025年增值税政策下，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）
A. 企业购买生产用设备取得的增值税专用发票
B. 企业为职工食堂购买厨具取得的增值税专用发票
C. 企业购买办公用品取得的增值税普通发票
D. 企业进口原材料取得的海关进口增值税专用缴款书
答案：AD
解析：准予抵扣的进项税额需凭合法扣税凭证（专票、海关缴款书等）且用于生产经营。A（生产设备）、D（进口原材料）符合要求。B用于集体福利，C为普通发票，均不得抵扣。
18. 北京国家会计学院继续教育的特色内容包括（ ）
A. 管理会计工具方法应用
B. 企业会计准则最新解读
C. 税务筹划合规实务
D. 基础会计分录编制
答案：ABC
解析：北京国家会计学院继续教育侧重高端、前沿内容，A（管理会计）、B（准则解读）、C（税务合规）均为其特色。D基础会计内容属于入门级，非其继续教育重点。
19. 下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（ ）
A. 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除
B. 工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
C. 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除
D. 补充养老保险费支出不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除
答案：ABCD
解析：四项均为2025年企业所得税税前扣除的明确规定，北京地区企业统一执行，超过规定比例的部分均需调增应纳税所得额。
20. 下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ ）
A. 货币资金
B. 应收账款
C. 固定资产
D. 存货
答案：ABD
解析：流动资产是预计在1年内变现的资产，A（货币资金）、B（应收账款）、D（存货）均符合。C固定资产属于非流动资产，变现周期超过1年，不属于流动资产。
21. 会计信息化下，企业应建立的内部控制制度包括（ ）
A. 数据输入审核制度
B. 信息系统访问权限控制制度
C. 数据备份与恢复制度
D. 会计凭证手工审核制度
答案：ABC
解析：会计信息化内部控制聚焦数据安全和流程规范，A（输入审核）、B（权限控制）、C（备份恢复）均为核心制度。D手工审核并非信息化下的必需制度，可通过系统审核实现。
22. 下列关于增值税“视同应税交易”的说法，正确的有（ ）
A. 企业将自产产品捐赠给灾区需视同销售
B. 企业将外购商品用于职工福利需视同销售
C. 企业将自产产品用于连续生产应税产品无需视同销售
D. 企业将货物交付他人代销需视同销售
答案：ACD
解析：视同销售的核心是货物所有权转移或使用权实质变更。A（捐赠）、D（代销）属于视同销售；C用于连续生产未脱离企业控制，无需视同。B外购商品用于职工福利不视同销售，进项税额转出即可。
23. 下列属于管理会计应用原则的有（ ）
A. 战略导向原则
B. 融合性原则
C. 成本效益原则
D. 及时性原则
答案：ABCD
解析：管理会计应用需遵循战略导向（贴合企业战略）、融合性（与业务融合）、成本效益（投入产出匹配）、及时性（信息及时反馈）等原则，四项均符合要求。
24. 企业发生的下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（ ）
A. 销售商品收入
B. 租金收入
C. 接受捐赠收入
D. 国债利息收入
答案：ABC
解析：应税收入包括销售货物（A）、提供劳务、租金（B）、捐赠（C）等。D国债利息收入为免税收入，不计入应税收入，需从应纳税所得额中扣除。
25. 下列关于会计档案管理的说法，正确的有（ ）
A. 会计凭证的保管期限为30年
B. 会计账簿的保管期限为10年
C. 财务会计报告的保管期限为永久
D. 电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力
答案：AD
解析：会计档案管理规定，会计凭证（A）、会计账簿保管期限为30年；年度财务报告保管期限为永久，非所有财务报告（C错误）；电子档案与纸质档案等效（D正确）。B保管期限错误。
三、判断题（共5题）
26. 北京地区会计人员参加北京国家会计学院的继续教育课程，取得的学分仅在北京市范围内有效。（ ）
答案：错误
解析：会计继续教育学分全国范围内当年度有效，北京国家会计学院作为财政部认可的培训机构，其颁发的学分在全国通用，并非仅限北京。
27. 企业将自产产品用于广告宣传，会计上需确认收入并计提增值税销项税额。（ ）
答案：正确
解析：自产产品用于广告宣传属于“视同销售”，符合收入确认条件，会计上需按公允价值确认收入，同时结转成本并计提增值税销项税额。
28. 小规模纳税人（北京）2025年季度销售额40万元，其中开具专票10万元，该季度可享受全额免征增值税优惠。（ ）
答案：错误
解析：2025年小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，专票部分除外。该企业销售额40万元超标准，需全额缴税，并非全额免税。
29. 会计人员在工作中发现账簿记录与实物不符，应立即调整账簿记录以保证账实相符。（ ）
答案：错误
解析：账实不符时，会计人员应先查明原因，按规定程序报批后再进行账务调整，不得擅自立即调整，以确保会计信息的真实性和合规性。
30. 企业发生的研发费用，无论是否形成无形资产，均可以享受加计扣除优惠。（ ）
答案：正确
解析：2025年研发费用加计扣除政策规定，未形成无形资产的研发费用按100%（或75%）加计扣除，形成无形资产的按成本175%（或200%）摊销，均享受优惠。
